近期，国家税务总局深圳市税务局依法查处一起涉税中介企业虚开增值税普通发票案件。
经查，年年有余（深圳）咨询管理有限公司，在2022年11月至12月期间，对外虚开增值税普通发票50份，价税合计458万元。2024年3月，国家税务总局深圳市税务局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关规定，依法对该企业开具的50份增值税普通发票定性虚开，对该企业虚开增值税普通发票的行为处以罚款50万元，并依据《涉税专业服务管理办法（试行）》规定，将年年有余（深圳）咨询管理有限公司列为重点监管对象，扣减信用积分100分。目前，该案已移送公安机关处理。
企业突然疯狂开票，表象暗藏违法端倪
前期，国家税务总局深圳市税务局通过税收大数据分析发现，年年有余（深圳）咨询管理有限公司存在重大涉税风险疑点。该企业成立于2020年10月，初始登记为增值税小规模纳税人。2022年10月至12月，该企业销售额激增，对外开具发票50份，价税合计458万元。然而，作为一家涉税中介机构，其未向主管税务机关报送过任何涉税服务协议信息且同期报送的财务报表中所有科目均为0。
“企业在短短三个月内销售额实现爆炸式增长，经营轨迹明显异常，背后可能存在涉税违法问题。”结合风险模型预警与企业运营数据，检查人员敏锐察觉其中蹊跷，判断这并非正常的业务扩张，而更像是一次有预谋的“收割”，于是迅速对该企业进行立案调查。
“有销无进”违背常规，违法走逃原形毕露
检查人员全面调取了该企业的发票领购、开具和取得记录，对发票情况进行进一步深入分析，发现该企业短期内开具了50份发票且受票方分布在全国多个地区。然而，该企业仅取得1家外地企业开具的8份增值税普通发票且已被证实为虚开，除此之外没有向上游企业取得任何一张符合商业逻辑的进项发票。短期集中大额开票且有销无进，这是空壳虚开的典型特征。
依据检查程序，检查人员拨打了该企业在征管系统中登记的全部相关人电话，均无法取得联系。为进一步核实情况，检查人员前往该企业登记的生产经营地址进行实地摸排，发现其登记地址处并无任何该企业的实际经营痕迹，周边商户及物业管理人员也均表示未曾见过该企业在此地开展经营活动。结合前期对该企业财务报表等资料的案头分析情况，检查人员基本确认其“脱离注册地址经营、实际无经营场所”的空壳属性，且企业已处于走逃失联状态。
“快进快出”资金空转，暴力虚开终陷法网
检查人员依法调取了该企业银行开户信息及资金流水，通过对其资金往来情况的分析核查，发现该企业银行账户存在明显的异常交易特征：资金到账后快速转出，呈现“快进快出、接近等额”等特点，且频繁向若干企业转账，交易对象分散、无固定业务关联，完全不符合企业采购、销售、支付费用等正常的资金周转规律，交易账户过渡性质明显。综合上述调查证据，检查人员确认该企业实施的是虚构经营业务、违法开具发票的违法行为。
国家税务总局深圳市税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关规定，依法对年年有余（深圳）咨询管理有限公司开具的50份增值税普通发票定性虚开，对该企业虚开增值税普通发票的行为处以罚款50万元，并依据《涉税专业服务管理办法（试行）》规定，将年年有余（深圳）咨询管理有限公司列为重点监管对象，扣减信用积分100分。目前，该案已移送公安机关处理。
来源：国家税务总局深圳市税务局
