跨境电商“无票免税”政策全解析

深圳市商务局于2026年2月1日正式上线优化后的“无票免税”登记模块，这是对国家财税〔2018〕103号文的本地化、数字化落地，旨在解决跨境电商行业“无票采购”的核心痛点，为综试区内企业提供合规免税通道。

一、政策核心解读（深圳本地+国家层面）

（一）深圳“无票免税”政策核心内容

1. 核心定义：注册在深圳跨境电商综试区的企业，出口未取得有效进货凭证的货物（如从1688、小工厂采购），完成合规登记后，可享受增值税、消费税“免征不退”优惠。
2. 监管逻辑：从“以票控税”转变为“以数据控税”，通过“三单合一”（订单、支付单、物流单）核验交易真实。
3. 适用范围：主要针对9610（直邮小包）模式出口的跨境电商零售企业。

（二）财税〔2018〕103号文解读（国家顶层设计）

1. 核心免税条件：综试区内电商出口企业，出口未取得有效进货凭证的货物，需同时满足：
• 综试区注册并在本地跨境电商线上综服平台登记出口信息；
• 经综试区所在地海关办理电子商务出口申报；
• 货物不属于取消出口退（免）税的范围。
2. 配套所得税政策：符合条件的企业，所得税可按4%应税所得率核定征收，减轻税负。

二、政策背景与核心优势

（一）政策背景

跨境电商上游多为中小工厂、个体工商户，开票资质缺失或意愿低，“无票采购”成行业痛点。新政前卖家面临“高额税负”或“灰色操作风险”两难，政策落地旨在推动行业合规化。

（二）核心优势

1. 合规化：告别“买单出口”，规避税务清查及货流、资金流不一致隐患；
2. 降本增效：免额外开票成本，全流程电子化操作，支持批量勾选、一键登记；
3. 税负优化：增值税+消费税免征+所得税核定征收，双重优惠降低综合税负。

三、全国“无票免税”政策实践情况

（一）重点城市/地区实践详情

1. 杭州：全国首个综试区，2025年底联合速卖通推出试点，首批100家定向邀请卖家，78家参与，模式已推广至12个综试区；
2. 广州：2025年底同步试点，“税种分离”明确增值税免征与所得税4%核定征收，首批仅限速卖通商家，采用“清单核放、汇总申报”；
3. 义乌：2023年上线综服平台，覆盖企业注册、申报、无票免税登记等全流程，落地成熟；
4. 温州、湖南邵阳：温州2026年1月对接速卖通完成首单；邵阳2025年11月将政策写入扶持文件，吸引产业转移；
5. 宁波：政策落地支持9610模式，未来拟扩展至9810（海外仓）模式。

（二）各地政策的共性与差异

1. 共性

• 政策依据一致：均基于财税〔2018〕103号文；
• 所得税优惠一致：4%应税所得率核定征收；
• 监管逻辑一致：“以数治税”+“三单合一”核验。

2. 差异

• 落地进度：深圳、杭州等已实现全流程电子化，多数地区仍在推进；
• 操作流程：深圳T+2数据确认，杭州、广州与特定平台绑定；
• 适用模式：多数仅支持9610，深圳、宁波未来探索扩展至9810。

（三）对卖家的全国布局建议

1. 就近选择注册地综试区办理，减少跨区域操作成本；
2. 平台卖家关注杭州、广州等绑定平台的试点政策；
3. 持续跟踪所在地商务局、税务局官方通知，获取最新指引。

四、税务局对“无票免税”的核心态度及政策影响

（一）税务局的核心态度：支持与规范并重

1. 积极支持，精准赋能：国家税务总局牵头出台政策，各地税务局上线电子化模块，提升办税效率；
2. 严格监管，零容忍违规：金税四期+“三单合一”穿透式监管，打击“假自营、真代理”、虚报货值等行为，违规将面临补缴税款、罚款甚至列入“黑名单”。

（二）政策带来的深远影响

1. 对企业：从“被动合规”到“主动合规”，降本增效的同时需强化数据管理；
2. 对行业：加速洗牌，淘汰不合规企业，推动从“低价走量”向“品牌出海”转型；
3. 对税收征管：以大数据实现精准监管，为“以数治税”提供实践经验。

五、卖家实际操作步骤（以深圳为例，全国可参考）

1. 前置准备：综试区注册，完成海关“进出口收发货人”+“电商企业”双备案，开通单一窗口权限；
2. 出口申报结关：以9610模式报关，结关后启动免税登记；
3. 线上预约登记：
• 时间：结关后至少提前2个自然日；
• 路径：登录深圳市跨境电商线上综合服务平台→“无票免税登记”→“预约”；
• 操作：选择单证类型，下载模板填写核心信息并导入提交；
4. 数据确认与登记：预约后T+2日登录平台核实数据，提交即完成登记；
5. 结果查询：通过“出口免税登记查询”板块，输入登记编号或时间查询进度。

六、后期操作注意事项（合规红线）

1. 严格遵守登记时限，逾期按内销征税；
2. 仅通过官方渠道办理，勿信第三方“代办”；
3. “无票免税”与出口退税政策二选一，不可同时享受；
4. 确保交易数据真实，杜绝虚假申报；
5. 仅限9610模式，9810、0110等暂未纳入；
6. 合并单证出口需在备注栏规范填写实际卖家18位统一社会信用代码。

七、无票免税后，企业所得税处理详解

（一）核心政策依据

国家税务总局公告2019年第36号《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》。

（二）企业所得税的两种处理方式

1. 核定征收（推荐）

• 适用条件：与“无票免税”增值税优惠条件一致；
• 核定方式：全国统一4%应税所得率；
• 计算公式：应纳税所得额=收入总额×4%；应纳税额=应纳税所得额×适用税率；
• 税率叠加：可享受小型微利企业、高新技术企业等优惠；
• 优势：无需成本发票，税负可控。

2. 查账征收（不推荐无票企业）

• 成本扣除：需提供合法有效凭证，无票成本难以扣除；
• 应对策略：留存采购合同、付款凭证等完整证据链，向税务机关说明行业特殊性。

（三）实操建议

1. 优先申请核定征收，最大化享受政策红利；
2. 建立健全财务核算制度，确保数据真实完整；
3. 咨询当地主管税务机关，明确核定征收申请流程及资料要求。

总结：跨境电商“无票免税”政策核心是“合规享受、数据真实”，卖家需吃透政策细节、规范操作流程，合理选择所得税征收方式，实现降本增效、行稳致远。