Tax Horizon：目前，税收事先裁定已经成为各地税务机关帮助纳税人提高复杂涉税事项的可预期性和确定性的重要方法。近期，有集团企业纳税人就其集团内股权划转的税务处理向深圳市税务机关申请事先裁定，税务机关在梳理和研究后出具事先裁定意见，解决了企业的后顾之忧，助力企业有效防范税务风险，再次彰显了深圳市良好的税务营商环境。
来源：国家税务总局深圳市税务局
时间：2025-01-26
大企业是国民经济的重要支柱，是经营主体中的“关键少数”。在深圳，90家千户集团总部在多个方面形成引领态势——税收贡献占全市超过六成，有效稳住了税收基本盘；高新技术企业研发投入强度高于全国5个百分点以上，创新发展势头强劲；战略性新兴产业税收占比近三成，引领产业高质量发展。平安、华为、腾讯等10家深圳大企业上榜今年世界企业500强。
随着经济全球化深入发展，产业竞争多维化趋势越发明显，大型企业集团通过不同的管控模式，平衡集团管控与效率，争取整体协同和价值创造最大化。为助力大企业做强做优，国家税务总局深圳市税务局第一税务分局借鉴“年级主任”和“班主任”的工作理念，形成市区两级合力，全面梳理集团信息库维护、优化完善监控指标、企业走访调研、精准政策辅导、行业专题分析、纳税信用预警等64项具体服务管理事项。
在此基础上，结合集团管控模式的差异和特点，深圳税务部门将在深集团分为总部高度集权、相对分权、高度分权三种类型，深圳市税务局第一税务分局在统筹管理服务90户千户集团的同时，直接对A类、B类集团进行“总对总”联系，组织市区两级开展集团性税收服务和管理，并授权和指导C类集团所在主管区局进行“总对总”联系，组织开展集团性税收服务和管理。在充分考虑不同集团类型特点的基础上，分别提供更具针对性、整合性、系统性的管理服务，提升“总对总”“系统对集团”对称式治理效能。
企业总部高度集权，税务部门提级对接
第一种模式主要服务A类集团，即高度集权管控，强调经营行为统一、公司整体协调的集团，或者在深年税收50亿元以上的集团。对于A类集团，深圳市税务局第一税务分局承担“年级主任”和“班主任”双重职责，负责承接全部64项工作事项，直接联系集团总部，以总部带成员企业，有效提升对集团整体的税收服务管理效能。具体服务内容包括扎口受理涉税服务诉求、“一集团一策略”精准推送政策、定期开展全集团税源分析等。
以H集团为例，H集团全国成员企业超过4000户，员工人数众多，是一家典型的总部高度集权管控A类集团。集团总部扎口向深圳市税务局第一税务分局反映，在享受招录重点群体人员就业税收优惠时，多家成员企业存在“重点群体人员名单获取难”的问题。
对此，深圳市税务局第一税务分局发挥“总对总”联系优势，帮助H集团批量核实脱贫人口信息。H集团总部初步筛选员工信息17.8万条后，深圳市税务局第一税务分局通过人社部门提供的数据，成功匹配脱贫人口有效信息4218条。而后，H集团总部将数据分发至各成员企业，由成员企业申请享受税收优惠政策，最终享受到近亿元政策红利。
企业总部相对分权，市区两级联动管理
第二种模式主要服务B类集团，即母公司集权、各子公司相对分权管控，且整体规模较大、产业板块分散的集团。针对B类集团，市区两级大企业部门联合开展全集团服务管理，提升整体工作效能。
深圳市税务局第一税务分局承担“年级主任”职责，承接26项集团性工作事项，包括对接总部提升管理层级，开展集团信息库整体建设、重大涉税事项监控、向总部开展“一集团一策略”精准推送、响应重大复杂涉税诉求等工作；成员企业所在各区局承担“班主任”职责，承接38项工作事项，包括负责集团分板块的信息库建设、依据监控结果对成员企业开展服务管理、为核心企业提供专项辅导、受理成员企业基础诉求，对成员企业开展税源分析等工作，配合深圳市税务局第一税务分局开展“总对总”联系。
S集团是一家总部侧相对分权的企业，基于整体架构调整和经营战略安排，拟将其全资子公司甲公司持有的丁公司的部分股权划转至S集团总部，进一步加强业务拓展和整合管理，形成内部协同效应，降低业务经营成本。开展股权划转业务前，S集团对如何适用税收政策存在疑虑，于是向深圳市税务局第一税务分局提出事先裁定申请。在接到企业需求后，深圳市税务局第一税务分局依托大企业办对该事项进行提级研究，最终为企业出具事先裁定函、明确税务处理意见，解除了企业后顾之忧。同时，S集团主管区局对其重点成员企业的同质性问题开展针对性政策辅导，市区两级大企业部门联动，助力S集团有效防范税务风险。
企业总部高度分权，日常管理区局主导
第三类集团高度分权管控，或整体规模较小、产业单一，成员企业数量较少且分布高度集中的集团。针对这一类集团，总部所在区局承担“年级主任”和“班主任”的双重职责，在深圳市税务局第一税务分局的支持下承接全部64项工作事项，对集团总部及辖区内成员企业开展服务管理；其他成员企业所在区局密切配合，更好发挥主管区局的优势，实现税收属地化管理和专业化管理的一体融合。如遇区局无法解决的重大复杂事项，由深圳市税务局第一税务分局提级处理。
Z集团整体规模较小，且在深成员企业大部分集中在同一主管区局。在纳税信用方面，集团总部难以掌握全集团纳税信用情况，成员企业间信用水平差异较大，对企业招投标、融资等业务造成影响。为帮助大企业提升集团整体信用水平，深圳市税务局第一税务分局依托湾区大企业跨区域涉税事项协调机制，与广东省税务局第一税务分局交换Z集团成员企业纳税信用信息156条，并同步给各成员企业的主管区局。主管区局发挥“近身”服务优势，对Z集团在粤深两地成员企业的纳税信用情况进行了全方位分析，并一一比对扣分情况与修复条件。比对结果显示，其中15户成员企业存在纳税信用可修复情形，集团总部所在主管区局第一时间给总部发送集团“定制版”信用修复指南，并辅导成员企业逐一修复纳税信用，这为集团进一步加强内部纳税信用管理提供了有力抓手。
